一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)。每小題1分，共20分）

　　1、我國歷史上第一個進行審計監(jiān)督的專門機構(gòu)是「C」

　　A、春秋、戰(zhàn)國時期的“上計制度”   B、宋代的“審計院”

　　C、隋唐的“比部”                 D、西周的“宰夫”

　　2、對可行性研究方案進行的審計屬于「A」

　　A、事前審計   B、事中審計    C、事后審計      D、三者均是

　　3、下列各項中，屬于違反獨立原則的項目是「C」

　　A、某注冊會計師對五年前曾任過職的委托單位會計報表進行審計

　　B、某注冊會計師與委托單位的某董事是朋友

　　C、某注冊會計師持有委托單位的債券

　　D、某注冊會計師擔(dān)任委托單位常年會計顧問，事務(wù)所另派其他的注冊會計師對該委托單位的年報進行審計

　　4、僅與資產(chǎn)負債表有關(guān)的被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定是「D」

　　A、存在或發(fā)生的認定    B、完整性的認定

　　C、估價或分攤的認定    D、權(quán)利和義務(wù)的認定

　　5、簡單隨機選樣方法包括「B」

　　A、系統(tǒng)隨機選樣  B、隨機數(shù)表法  C、分層隨機選樣  D、整群隨機選樣

　　6、內(nèi)部會計控制包括「B」

　　A、質(zhì)量控制 B、內(nèi)部審計控制  C、生產(chǎn)過程控制  D、管理組織機構(gòu)控制

　　7、審計業(yè)務(wù)約定書要求委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)不包括「A」

　　A、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密  B、及時提供審計所要求的全部資料  C、為審計人員的審計提供必要的條件及合作  D、按照約定條件及時足額支付審計費用

　　8、備查類工作底稿包括「D」

　　A、符合性測試工作底稿 B、實質(zhì)性測試工作底稿C、審計業(yè)務(wù)約定書     D、公司章程

　　9、在現(xiàn)金盤點過程中不正確的做法是「B」

　　A、事先不通知有關(guān)人員

　　B、參加盤點的人員除了審計人員以外只允許有出納員在場

　　C、要求參加盤點的所有人員都在現(xiàn)金盤點表中簽名

　　D、一切借條、收據(jù)都不能抵充庫存現(xiàn)金

　　10、肯定式函證不適用于「A」

　　A、有大量余額較小的明細賬戶  B、拖欠時間較長的應(yīng)收款項

　　C、發(fā)生債務(wù)等糾紛的項目      D、有明顯作假問題的項目

　　11、所有者權(quán)益審計的重點是「B」

　　A、防止低估    B、防止違法    C、防止高估    D、防止假驗資

　　12、對產(chǎn)品銷售收入的審計較多運用分析性復(fù)核的方法的主要原因是「B」

　　A、產(chǎn)品銷售收入是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)成果

　　B、與收入有關(guān)的某些指標(biāo)具有相對的穩(wěn)定性和可比性

　　C、產(chǎn)品銷售收入經(jīng)常會發(fā)生虛構(gòu)問題

　　D、產(chǎn)品銷售收入與很多分析指標(biāo)有關(guān)

　　13、注冊會計師審查無形資產(chǎn)的增減及計價時，不應(yīng)專門審查的是「D」。

　　A.每項無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準文件

　　B.不同來源的無形資產(chǎn)的計價方法，特別是商譽的計價處理

　　C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進行了適當(dāng)處理

　　D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上的披露

　　14、固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括「A」。

　　A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準

　　B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定

　　C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守

　　D.確定折舊額的計算是否正確

　　15、下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是「C」。

　　A.審計程序能否達到審計目標(biāo)

　　B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況

　　C.對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)

　　D.重點審計程序的制定是否恰當(dāng)

　　16、有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是「B」。

　　A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

　　B.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

　　C.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)

　　D.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)控相關(guān)的證據(jù)

　　17.某會計師事務(wù)所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務(wù)所對公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)「C」。

　　A.長期保存　　B.至少保存至2004年  　　C.至少保存至2005年　　D.至少保存至2006年

　　18、注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應(yīng)重點審查的是「D」

　　A.攤銷方法是否合規(guī)    　　    B.每期攤銷額計算是否正確

　　C.每期投資收益是否為“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差

　　D.長期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算

　　19.如果被審計單位現(xiàn)金折扣單獨記賬，注冊會計師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計證據(jù)的更佳方法是「C」。

　　A.觀察　　　　B.查詢及函證    C.分析性復(fù)核　　　　D.檢查

　　20.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是「D」。

　　A.增加對應(yīng)收賬款的符合性測試    B.提請被審計單位增列壞賬準備

　　C.審查應(yīng)收賬款明細賬    D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。每小題1分，共20分）

　　21、審計的目的是審核檢查被審單位經(jīng)濟活動及反映經(jīng)濟活動有關(guān)資料的「BCD」

　　A、完整性  B、真實性  C、合法性  D、效益性    E、合理性

　　22、就地審計按照不同的情況可以分為「ACD」

　　A、駐在審計  B、報送審計  C、巡回審計 D、專程審計  E、派出審計

　　23、我國《國家審計基本準則》的核心內(nèi)容包括「ABCD」

　　A、一般準則 B、作業(yè)準則C、報告準則

　　D、處理、處罰準則 E、后續(xù)審計準則

　　24、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法正確的有「ABCDE」

　　A、應(yīng)收賬款詢證函回函比銷售發(fā)票可靠

　　B、銷售發(fā)票比內(nèi)部銷售通知單可靠

　　C、審計人員自行獲得的企業(yè)銀行存款余額證據(jù)比由被審計單位提供的銀行對賬單可靠

　　D、銷售通知單比銷售人員口頭證據(jù)可靠

　　E、內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠

　　25、審計的一般方法包括「ABCD」

　　A、順查法   B、逆查法  C、詳查法  D、抽查法    E、觀察法

　　26、內(nèi)部控制的固有限制包括「ABD」

　　A、設(shè)計完整的內(nèi)部控制可能因為執(zhí)行者的原因而失效  B、內(nèi)部控制可能因為有關(guān)人員的共同舞弊而失效  C、內(nèi)部控制無法替代法律  D、內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，企業(yè)不可能設(shè)計出非常嚴密的內(nèi)部控制  E、內(nèi)部控制不會因為企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變而改變

　　27、審計準備階段應(yīng)做的工作包括「BCDE」

　　A、符合性測試    B、初步評價內(nèi)部控制      C、分析審計風(fēng)險

　　D、編制審計計劃    E、確定重要性

　　28、審計檔案中的永久性檔案包括的內(nèi)容有「ABCDE」

　　A、審計業(yè)務(wù)約定書    B、審計計劃      C、重要會議記錄與紀要

　　D、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本      E、公司章程副本

　　29、在審查企業(yè)的成本會計制度時，審計人員通常著重于「CDE」

　　A、存貨的購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等環(huán)節(jié)    B、存貨的盤點

　　C、對存貨的保護措施  D、存貨流轉(zhuǎn)的記錄   E、永續(xù)盤存制下的記錄

　　30、和資產(chǎn)審計相比較，負債審計具有的特點有「ABC」

　　A、資產(chǎn)主要問題是高估而負債主要問題是低估

　　B、資產(chǎn)容易被偷盜、貪污、挪用等，負債則不可能

　　C、對負債來說，債權(quán)人會行使債權(quán)，能起到校驗作用，而對資產(chǎn)來說另一方不太可能主動校驗

　　D、資產(chǎn)是企業(yè)盈利的主要手段，而負債則不是

　　E、與資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，而負債則比較簡單

　　31、對直接材料成本主要應(yīng)審查「ABC」

　　A、直接材料的消耗是否超過定額   B、直接材料的計價是否正確

　　C、邊角廢料是否正確計價并沖減產(chǎn)品成本      D、假退料情況

　　E、直接材料與其他用料是否正確區(qū)分

　　32、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別主要有「ABCDE」

　　A、目的不同    B、對象不同      C、方法不同

　　D、時間不同    E、審計結(jié)論與效力不同

　　33、被審計單位應(yīng)負的會計責(zé)任包括 [ABC]

　　A.建立健全內(nèi)部控制制度          　 　B.保護資產(chǎn)的安全、完整

　　C.保證會計資料的真實、合法、完整 　　D.確保盈利預(yù)測的實現(xiàn)

　　E、保證審計報告的真實、合法

　　34、下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有 [BCD ]

　　A.三年前曾在委托單位任職     B.在委托單位有經(jīng)濟利益

　　C.擔(dān)任委托單位常年會計顧問   D.與委托單位的負責(zé)人有近親屬關(guān)系

　　35.對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明「ABCD」。

　　A.少計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款  B.多計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款

　　C.虛增1999年度的利潤          　D.虛減1999年度的利潤

　　36.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有「ABCD」。

　　A.獨立審計準則　　          B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　C.注冊會計師質(zhì)量控制準則 　　D.注冊會計師后續(xù)教育準則

　　E.企業(yè)會計準則

　　37.注冊會計師在審計過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容主要有「BCD」。

　　A.被審計單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照

　　B.被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制情況

　　C.被審計單位管理人員的素質(zhì)

　　D.被審計單位各種管理條件和管理水平

　　38.下列各項憑證和賬簿中，屬應(yīng)收票據(jù)審計范圍的有「ABCD」。

　　A.顧客訂貨單    B.財務(wù)費用明細分類賬及總分類賬

　　C.銷售匯總表    D.應(yīng)收票據(jù)明細分類賬及總分類賬

　　E.應(yīng)付票據(jù)明細分類賬及總分類賬

　　39.對于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點查實「ACD」。

　　A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

　　B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期二年未能履行償債義務(wù)的款項

　　C.該應(yīng)收賬款在更初入賬時確實存在

　　D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當(dāng)批準

　　40.注冊會計師應(yīng)重點調(diào)查的與長期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有「ABD」。

　　A.職責(zé)分工制度　　B.資產(chǎn)保管制度C.記名登記制度　　D.定期盤點制度

　　三、名詞解釋（共4分）

　　41、審計的獨立性解答提示：是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結(jié)論的保證。

　　42、實物證據(jù)解答提示：是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產(chǎn)的真實性和完整性的證據(jù)。

　　四、簡答題

　　43、簡述審計準則的涵義及作用。

　　解答提示：審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準。審計準則的作用：有利于贏得社會公眾的信任；有利于提高審計機構(gòu)和審計人員的執(zhí)業(yè)水平；有利于維護審計機構(gòu)和審計人員的正當(dāng)權(quán)益；有利于促進審計經(jīng)驗的交流，推動審計教育和審計研究的發(fā)展。

　　44、簡述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。

　　解答提示：審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)。一般而言，當(dāng)審計證據(jù)的相關(guān)和可靠程度較高時，所需審計證據(jù)的數(shù)量較少；反之，所需的審計證據(jù)數(shù)量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

　　五、論述題

　　45、財經(jīng)法紀審計與財務(wù)審計有何區(qū)別？

　　解答提示：①兩者對象不同。財務(wù)審計的對象是某一單位的財務(wù)收支活動。財經(jīng)法紀審計的對象是某一單位嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。②兩者的目的不同。財務(wù)審計的目的是評價某一單位財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實性和有效性。財經(jīng)法紀審計的目的是查實違反財經(jīng)法紀問題的情節(jié)，以嚴肅財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)法紀，起揭露、執(zhí)法和防護作用。③兩者的時間不同。財務(wù)審計可以是事中審計。財經(jīng)法紀審計只能是事后審計。④兩者的責(zé)任人不同。財務(wù)審計的處理以單位為主，一般不落實到具體的個人。財經(jīng)法紀審計則不然，無論是集體違紀或是個人違紀，更后都要將責(zé)任落實到具體的個體。

　　六、綜合題（每小題12分，共36分）

　　46.注冊會計師在實施實質(zhì)性測試程序時，抽查到被審計的某上市公司銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。2002年度，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應(yīng)收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在進行電話詢證時，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。請指出是否應(yīng)進一步實施審計程序。若已經(jīng)證實該項銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

　　解答提示：注冊會計師應(yīng)進一步實施審計程序以證實該項銷售的真實性，如結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計進一步收集審計證據(jù)。若證實該項銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實質(zhì)性測試程序，并以適當(dāng)方式告知被審計單位管理當(dāng)局。必要時，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。

　　47、X公司系股份有限公司，注冊會計師于2000年3月20日完成對X公司1999年度會計報表的外勤審計工作。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：

　　（1）X公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收款項余額的6％計提。1999年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21000萬元，其他應(yīng)收款項目為借方余額1692萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1350萬元，壞賬準備項目為貸方余額1260萬元c其中，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細項目列示如下（單位：萬元）：

　　應(yīng)付賬款——a公司　6 000萬元　　預(yù)收賬款——f公司  　 2 100萬元

　　應(yīng)付賬款——b公司　-1500萬元　　預(yù)收賬款——g公司  　 1000萬元

　　應(yīng)付賬款——C公司　2 080萬元　　預(yù)收賬款——h公司   　-2000萬元

　　應(yīng)付賬款——d公司　1000萬元　 　預(yù)收賬款——i公司　　 190萬元

　　應(yīng)付賬款——e公司　500萬元　  　預(yù)收賬款一一被審計單位　60萬元

　　合計　　 　　　　　8 080萬元　　   合計　　　　　　　 1350萬元

　　（2）1999年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員過失而應(yīng)由其賠償部分為5萬元。X公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn)負債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。

　　（3）X公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。

　　要求：針對上述情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄）。假定編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)、利潤分配因素，也不考慮對所得稅和凈利潤的影響。

　　解答提示：1）就情況（1），應(yīng)建議X公司：

　　①將應(yīng)付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調(diào)整至預(yù)付賬款項目：

　　借：預(yù)付賬款——b公司　　1500萬元

　　貸：應(yīng)付賬款——b公司　1500萬元

　　②將預(yù)收賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調(diào)整至應(yīng)收賬款項目：

　　借：應(yīng)收賬款——h公司　　2000萬元

　　貸：預(yù)收賬款——h公司　2000萬元

　　③按期末應(yīng)收款項余額的6％補提壞賬準備（21000＋1692＋2000）×6％－1260=221.52（萬元）

　　借：管理費用   221.52萬元

　　貸：壞賬準備　　　221.52萬元（2）

　　2）對于審計發(fā)現(xiàn)的情況（2）：

　　①庫存原材料短缺屬于1999年度發(fā)生的事項，應(yīng)建議X公司區(qū)分不同原因調(diào)整1999年度相應(yīng)的會計報表項目，作以下調(diào)整分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　250萬元

　　管理費用　　　　　　　　　45萬元

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　5萬元

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　300萬元

　　②對5萬元其他應(yīng)收款余額按6％的比例計提壞賬準備，5×6％=0.3（萬元）：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　貸：壞賬準備

　　3）對于情況（3），應(yīng)建議X公司補記1999年度的國庫券投資收益15萬元（500萬元×3％）：

　　借：長期債權(quán)投資——應(yīng)計利息　15萬元

　　貸：投資收益——債券利息收入15萬元

　　48. ABC會計師事務(wù)所派出審計小組對R公司2003年度會計報表進行審計。注冊會計師A負責(zé)審計貨幣資金項目。R公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序， A在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財務(wù)負責(zé)人，要求其告知出納做好相應(yīng)準備。考慮到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，監(jiān)盤時間分別安排在上午十點和十一點進行。次日十時， A來到總部大樓出納部，先由出納將現(xiàn)金全部放入保險柜，然后將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)時現(xiàn)金日記賬余額，然后A在出納在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。清點后，由出納填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表經(jīng)出納員和A共同簽字后，由注冊會計師A收回作為工作底稿，并將其與現(xiàn)金日記賬核對。十一點后，A來到營業(yè)部出納部門實施監(jiān)盤，程序同上。要求：請指出注冊會計師A在監(jiān)盤過程中的不當(dāng)之處。

　　解答提示：（1）現(xiàn)金盤點程序應(yīng)實施突擊性的檢查。（2）企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點。若不能同時盤點，則應(yīng)先封存再監(jiān)盤。（3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。（4）參加盤點人員應(yīng)有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加。（5）現(xiàn)金清點應(yīng)由出納人員進行，由CPA監(jiān)盤。（6）“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由參加盤點的三方人員簽字確