第八章　稅收法律制度

　　學習目的與要求

　　稅收法律制度在宏觀調控中居于重要地位，通過本章的學習，應當理解稅收與稅法的基本原理，掌握稅收和稅法的概念、特征、分類，掌握稅收征納實體法律制度和稅收征納程序法律制度的主要內容。

　　課程內容

　　第一節　稅收與稅法概述

　　（一）稅收的概念和特征

　　稅收，是國家為實現其公共職能而憑借其政治權力，依法強制、無償地取得財政收入的活動或稱手段。依據該定義，可以概括出稅收的一系列重要特征。

　　（二）稅收的分類

　　依據不同的標準，可以對稅收作出多種分類，包括直接稅與間接稅、商品稅、所得稅和財產稅等等。

　　（三）稅法的概念和體系

　　稅法是調整在稅收活動中發生的社會關系的法律規范的總稱，在經濟法的宏觀調控中居于重要的地位。

　　稅法體系由稅法體制發和稅收征納法構成，其中，稅收征納法又可進一步分為稅收征納實體法和稅收征納程序法。

　　（四）稅法的構成要素

　　稅法的構成要素，是構成稅法的必要因素，是稅法的必不可少的內容。稅法中的實體法要素主要包括稅法主體、征稅客體、稅目與計稅依據、稅率、稅收特別措施。稅法中的程序法要素主要包括納稅時間和納稅地點。

　　（五）稅收體制改革

　　稅收體制是指在相關國家機關之間劃分稅收方面的權力的各種制度。我國在1984年和1994年曾進行過兩次大規模的稅制改革。

　　第二節　稅收征納實體法律制度

　　（一）稅收征納實體法律制度概述

　　稅收征納實體法在整個稅法體系中居于主體地位，具體包括商品稅、所得稅和財產稅三個方面的法律制度。

　　（二）商品稅法律制度

　　商品稅是以商品（包括勞務）為征稅對象，以依法確定的商品的流轉額為計稅依據而征收的一類稅。商品稅主要包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

　　（三）所得稅法律制度

　　所得稅是以所得為征稅對象，向獲取所得的主體征收的一類稅。所得稅可以分為企業所得稅和個人所得稅兩類。

　　（四）財產稅法律制度

　　財產稅是以財產為征稅對象，并由對財產進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。我國的財產稅主要包括資源稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船稅等。

　　第三節　稅收征納程序法律制度

　　（一）稅收征納程序法律制度概述

　　稅收程序法律制度，包括稅收征納程序制度以及與其相關的各項程序制度。

　　（二）稅務管理制度

　　稅務管理制度主要包括稅務登記，賬簿、憑證管理，納稅申報三類制度。

　　（三）稅款征收制度

　　稅款征收，通常是指征稅機關依法將納稅人的應納稅款征收入庫的各類活動的總稱，包括稅款征收基本制度、稅款征收特別制度、稅款征收保障制度等。

　　（四）稅務檢查制度

　　稅務檢查制度是整個稅收征管制度的重要組成部分，它由有關稅務檢查的一系列法律規范所構成，反映了征納雙方在稅務檢查活動中的權利與義務。

　　第四節　重復征稅與稅收逃避的防止

　　（一）重復征稅概述

　　重復征稅可以分為三類：（1）稅制性重復征稅；（2）法律性重復征稅；（3）經濟性重復征稅。

　　（二）避免重復征稅的方法

　　避免法律性重復征稅的方法主要有兩種，即免稅法和抵免法。

　　（三）防止稅收逃避的制度

　　稅收逃避，是指通過規避稅法來全部和部分地逃脫、避免承擔納稅義務的各種行為。稅收逃避有合法與違法之分，因而在稅法上有一系列防止違法的稅收逃避的制度。

　　第五節　違反稅法的法律責任

　　（一）納稅人違反稅法的法律責任

　　主要包括：（1）納稅人違反稅務管理規定的法律責任；（2）納稅人違反稅款征收規定的法律責任，（如偷稅行為、欠稅行為、抗稅行為、騙稅行為的法律責任等）。

　　（二）扣繳義務人違反稅法的法律責任

　　扣繳義務人如果違反其代扣代繳、代收代繳稅款義務，則同樣應當承擔相應的法律責任。

　　（三）稅務人員違反稅法的法律責任

　　稅務人員違反稅法的有關規定，依法可能會承擔行政責任或刑事責任。

　　考核知識點

　　（一）稅收與稅法概述

　　（二）稅收征納實體法律制度

　　（三）稅收征納程序法律制度

　　（四）重復征稅與稅收逃避的防止

　　（五）違反稅法的法律責任

　　考核要求

　　（一）稅收與稅法概述

　　識記：1.稅收的概念

　　2.稅法的概念

　　3.稅法的構成要素

　　4.稅法主體與納稅義務

　　5.征稅客體

　　6.稅目與計稅依據

　　7.稅率

　　8.稅收特別措施

　　9.納稅時間和納稅地點

　　領會：1.稅收的特征與分類

　　2.稅收與稅法的關系

　　3.稅法的體系

　　應用：1.稅法的構成要素

　　2.稅收體制改革

　　（二）稅收征納實體法律制度

　　識記：1.商品稅

　　2.增值稅

　　3.關稅

　　4.所得稅

　　5.企業所得稅

　　6.個人所得稅

　　7.財產稅

　　領會：1.稅收的特征和分類

　　2.稅法的概念和體系

　　3.稅法的構成要素

　　應用：1.商品稅法律制度的主要內容

　　2.所得稅法律制度的主要內容

　　（三）稅收征納程序法律制度

　　識記：1.稅收保全制度

　　2.強制執行制度

　　3.稅務檢查

　　領會：稅務管理制度的主要內容

　　應用：1.稅款征收制度的主要內容

　　2.稅務檢查制度的主要內容

　　（四）重復征稅與稅收逃避的防止

　　識記：稅收逃避的概念

　　領會：1.重復征稅的類型

　　2.避免法律性重復征稅的方法

　　應用：逃稅、避稅與節稅的區別

　　（五）違反稅法的法律責任

　　識記：1.偷稅行為

　　2.抗稅行為

　　3.欠稅行為

　　4.騙稅行為

　　領會：違反稅法的法律責任的主要內容

　　應用：1.偷稅行為的法律責任

　　2.欠稅行為的法律責任

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