計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額
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某企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用增值稅稅率為 13%。2021年5月發生以下經濟業務：
(1）從小規模納稅人購進生產用A材料一批，取得增值稅普通發票注明價款100 000元；取得運輸公司開具的增值稅專用發票，發票注明運費2000元、稅額180元；
(2）外購B材料一批用于對外投資，取得的增值稅專用發票注明價款50 000元、稅額6 500元；
(3）將自產C產品無償贈送給關聯企業，該批產品的成本為20 000元，成本利潤率為10%；
(4）銷售D產品給某商場，取得不含增值稅價款300 000元；銷售D產品給消費者個人，取得含增值稅價款22600元。
要求： (1)計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額；
(2）計算外購B材料準予抵扣的進項稅額；
(3）計算無償贈送己產品的銷項稅額；
(4）計算銷售D產品的銷項稅額；
(5）計算該企業5月應繳納的增值稅稅額。
【正確答案】
（1)外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額
=180（元) (3分)
(2）外購B材料準予抵扣的進項稅額
=6500（元) (3分)
(3)無償贈送C產品的銷項稅額
=20 000×(1+10%)×13%=2860（元) (4分)
(4)銷售D產品的銷項稅額
300 000×13%＋22600÷(1+13%)×13%=41 600（元） (4分)
(5)該企業5月應繳納的增值稅稅額
=2860+41600-180－6500=37 780（元) (1分)
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