計算甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的職工教育經費金額
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甲公司從事服裝設計與生產，適用25%的企業所得稅稅率，2020年度相關財務資料如下：
(1）取得銷售收入5 000萬元；
(2）發生合理的工資薪金總額1000萬元、職工教育經費90萬元；
(3）發生廣告費和業務宣傳費760萬元；
(4）通過某縣民政局進行公益性捐贈100萬元，直接資助貧困大學生10萬元；
(5）會計利潤總額800萬元。
要求：(1〉計算甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的職工教育經費金額；
(2）計算甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費金額；
(3）計算甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的公益性捐贈支出金額；
(4）計算甲公司2020年度應繳納的企業所得稅稅額。
【正確答案】
(1)職工教育經費扣除限額：1 000×8%=80（萬元) (2分)
甲公司實際發生職工教育經費90萬元，因此甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的職工教育經費為80萬元。 (2分)
(2)廣告費和業務宣傳費扣除限額:5 000×15%=750（萬元) (2分)
甲公司實際發生廣告費和業務宣傳費760萬元，因此，甲公司2020 年度企業所得稅稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費為750萬元。(2分)
(3)公益性捐贈支出扣除限額：800×12%=96（萬元) (2分)
甲公司直接資助貧困大學生10萬元，不符合公益性捐贈稅前扣除條件，不得稅前扣除。(2分)
甲公司實際發生符合條件的公益性捐贈支出 100萬元，因此，甲公司2020年度企業所得稅稅前準予扣除的公益性捐贈支出金額為96萬元。(2分)
(4)甲公司2020年度應繳納的企業所得稅稅額
=[800+(90－80）+(760-750)＋10+（100－96)]×25%=834×25%=208.5（萬元) (1分)
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