2019年10月自考中級財務會計試題：綜合題三
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B公司為2017年成立的新公司，為增值稅一般納稅人，所得稅率為25%，公司存貨釆用實際成本計價，低值易耗品一次攤銷法。該公司2017年度發生的經濟業務事項如下：
（1）本年購入商品不含稅2000000元，稅額340000元，貨款已用銀行存款支付；
（2）本年銷售商品一批，含稅銷售額2106000元，對應的商品成本不含稅金額1500000元，貨款未收；
（3）公司將持有的一項商標權轉讓，獲得含稅價款530000元，其中稅金30000元，轉讓時賬面無形資產原值500000元，累計攤銷額為100000元；
（4）本年發生的管理費用金額為30000元，銷售費用為50000元，均已銀行存款支付； （5）年末存貨經測算的可變現凈值為450000元。
要求：（1）編制A公司上述業務的會計分錄。
（2）假定上述為B公司2017年全部業務，且不考慮題目中未列出的其他事項，請分別計算B公司2017年利潤表中營業收入、營業利潤、利潤總額的金額。
【正確答案】
（1）編制A公司的會計分錄
①會計分錄如下：
借：庫存商品2000000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）340000
貸：銀行存款2340000
②會計分錄如下：
借：應收賬款2106000
貸：主營業務收入1800000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）306000
借：主營業務成本1500000
貸：庫存商品1500000
③會計分錄如下：
借：銀行存款530000
累計攤銷100000
貸：無形資產500000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30000
營業外收入100000
④會計分錄如下：
借：管理費用30000
銷售費用50000
貸：銀行存款80000
⑤應計提存貨跌價準備＝（2000000－1500000）-450000＝50000（元）。
借：資產減值損失50000
貸：存貨跌價準備50000
（2）營業收入＝1800000（元）；
營業利潤＝1800000－1500000－30000－50000－50000＝170000（元）；
利潤總額＝170000＋100000＝270000（元）。
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