第五章　流轉稅制

　　一、流轉稅制的概述

　　（一）定義：是以流轉額為征稅對象的稅種的總稱，其中流轉額包括商品流轉額和非商品（服務）流轉額。

　　（二）我國現行流轉稅制包括的稅種：增值稅，營業稅，消費稅，關稅。

　　（三）流轉稅要素的設計原則和方法☆

　　1.征稅范圍的選擇

　　一般營業稅：即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業稅。 考試用書

　　一般產品稅：即只對特定商品的交易額征稅。如消費稅（我國）。

　　2.征稅環節的選擇

　　道道征稅：增值稅（我國）每一個流轉環節都征稅。

　　單階化征稅：

　　3.計稅依據的選擇

　　從價定率：更基本形式

　　從量定額

　　二、增值稅

　　（一）定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。

　　（二）特點：只對企業或個人在生產經營過程中新創造的那部分價值征稅，即只對流轉額的一部分征稅。它主要包括工資，利息，利潤，租金和其他屬于增值性的費用。

　　（三）產生的原因：“是為了解決按全值道道征稅而出現的重復征稅的問題”

　　（四）各國增值稅制度的異同比較☆

　　1.實施范圍不同

　　局部實行：即只在局部的流轉環節實行

　　全面實行：即在所有的流轉環節實行

　　2.對固定資產處理方式不同

　　（1）消費型增值稅：課稅對象只限于消費資料

　　特點：①購入固定資產的已納稅款一次性全扣②稅基：消費型更小，生產型更大③西方國家常用

　　（2）收入型增值稅：課稅對象相當于國民收入

　　特點：對購入固定資產只扣除折舊部分的已納稅款。

　　（3）生產型增值稅：課稅對象相當于國民生產總值

　　特點：不允許扣除購入固定資產已納稅款

　　我國現行增值稅為生產型增值稅。

　　3.稅率運用多少不同

　　（1）單一稅率

　　（2）差別稅率（我國有的）

　　基本稅率17%高稅率（奢侈品）低稅率（必須品，小規模納稅人）零稅率（出口商品）

　　4.征稅方法不同

　　（1）直接計算法

　　計算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目的數額

　　減法：增值額=本期銷售額-規定扣除的非增值額

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