三、消費稅

　　（一）1.定義：是國家為體現消費政策，對生產和進口的應稅消費品征收的一種稅。

　　2.作用：

　?。?）調節消費 ①調節消費結構 ②限制消費規模 ③誘導消費行為

　?。?）增加國家財政收入

　　（二）我國現行消費稅征收制度

　　1.征稅范圍：五類11種P118 P123

　　2.納稅人：在我國境內從事生產和進口消費稅條例列舉的應稅消費品的單位和個人，委托加工應稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費稅條例列舉的應稅消費品

　　4.計稅依據：

　　（1）從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。

　　消費稅額=應稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應稅消費品的不含稅銷售額÷（1-稅率%）]×消費稅稅率

　　（2）從量定額：其“稅基”是應稅消費品的銷售數量

　　消費稅額=消費稅單位稅額×應稅消費品數量

　　5.特殊規定

　?。?）沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格

　　組成計稅價格=（原材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

　?。?）進口消費品

　　組成計稅價格=（到岸價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

　?。?）自產自用消費品

　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）

　　（4）對于包含增值稅的消費品銷售額

　　應稅消費品消費稅的計稅銷售額=應稅消費品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

　　6.稅目和稅率的確定

　?。?）稅目：P123

　　（2）稅率：3~45%共設14檔（單件套→單算，成件套→從高）

　?。?）確定依據：

　　①能夠體現國家的產業政策和消費政策

　?、谀軌蛘_引導消費方向，抑制超前消費，起到調節供求關系的作用。

　?、勰苓m應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的財政意義

　　⑤適當考慮消費品原有負擔水平

　　7.納稅方法和地點

　　（1）方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”

　?。?）地點： ①生產銷售，自產自用→核算地

　?、谖屑庸?rarr;受托者向所在地繳納

　?、圻M口→報關地海關

　　8.減免稅：出口免稅

　　相關鏈接：2013年自考中國稅制復習資料>>