現代西方稅收原則

　　（一）效率原則

　　稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經濟的穩定與發展。

　　1.盡量縮小納稅人的超額負擔。

　　2.盡量降低征收費用。（來源：自考365）

　　在征稅過程中，稅務部門要支出稅務人員的工資，要耗費辦公費等各種相關費用，稱之為“稅務行政費用”；對納稅人來講，納稅人圍繞如何納稅，納多少稅，要花費大量的人力、財力，稱之為“執行費用”。稅收效率原則要求征納雙方花費的費用盡量地小，從而增加稅收的實際收入數量。

　　（二）公平原則

　　稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的更基本的準則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。

　　縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收。

　　稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。公平原則強調量能負擔，可能干擾生產和消費決策，影響經濟發展，破壞稅收效率；而效率原則強調稅收應盡量避免對經濟產生干擾，實現資源有效配置和經濟增長，這就有可能拉開貧富差距，從而破壞公平原則。處理好公平與效率之間的矛盾時，要兼顧公平的需要和效率的提高，即要考慮經濟的穩定發展，又要考慮到貧富差距不能過分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平，或側重公平、兼顧效率，或側重效率、兼顧公平，應該根據各國國情來決定。

　　（三）穩定原則

　　稅收穩定原則是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨向穩定。具體來說，稅收可以通過兩個方面的作用來達到經濟穩定。

　　1.“內在穩定器”作用

　　它是指稅收制度本身所具有的內在穩定機制。它不需要政府隨時作出判斷和采取措施，就能收到自行穩定經濟的效果。

　　2.“相機抉擇”作用（來源：自考365）

　　又稱“人為穩定器”作用，是指政府根據經濟運行的不同狀況， 相應采取靈活多變的稅收措施以消除經濟波動， 謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長。

　　總的來看，當經濟不景氣時，應實行減稅政策，以鼓勵投資，穩定就業水平；當經濟過度繁榮時，則應提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發危機。

　　西方學者提出的現代稅收原則，主要基于凱恩斯主義的經濟學說和社會經濟福利學派的經濟思想。

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